Remanent, czyli spis z natury można przygotować zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. Niezbędne jest jednak zapewnienie trwałości oraz integralności zapisów, i to właśnie dlatego coraz więcej firm korzysta z oprogramowania wspierającego inwentaryzację, które automatycznie generuje zestawienia i umożliwia szybką analizę danych. Warto rozważyć takie rozwiązania, szczególnie w przedsiębiorstwach o dużym wolumenie obrotu. Czym jednak w praktyce jest remanent, jak go sporządzić i do kiedy? Tego dowiesz się z naszego wpisu blogowego. Zapraszamy do lektury.
Pamiętaj! Prawidłowo sporządzony remanent nie tylko spełnia wymóg formalny, ale stanowi również cenne źródło wiedzy o rzeczywistym stanie zapasów i efektywności gospodarki magazynowej.
Czym jest remanent i dlaczego jest obowiązkowy
Remanent, nazywany również spisem z natury, to szczegółowe zestawienie wszystkich składników majątku przedsiębiorstwa na określony dzień. W praktyce obejmuje m.in.:
- towary handlowe,
- materiały,
- półprodukty,
- wyroby gotowe
- odpady użytkowe.
Obowiązek jego sporządzenia wynika z przepisów o podatku dochodowym oraz o rachunkowości. Warto też dodać, że celem remanentu jest precyzyjne określenie faktycznej wartości majątku firmy, co pozwala na prawidłowe ustalenie dochodu za dany rok podatkowy.
Spis z natury a KPiR i księgi rachunkowe
Dla przedsiębiorców prowadzących Księgę Przychodów i Rozchodów spis z natury ma duże znaczenie podatkowe, ponieważ jego różnica pomiędzy początkiem a końcem roku wpływa bezpośrednio na wysokość dochodu. W firmach prowadzących księgi rachunkowe remanent odgrywa natomiast rolę bilansową — stanowi element zamknięcia roku obrotowego i jest niezbędny do sporządzenia sprawozdania finansowego.
Terminy sporządzania spisu z natury
Najczęściej spis z natury wykonuje się na koniec roku podatkowego, czyli na dzień 31 grudnia. Jednak obowiązek może powstać również w innych sytuacjach, np. przy rozpoczęciu działalności gospodarczej, zmianie wspólnika, likwidacji firmy lub jej przekształceniu. W wyjątkowych przypadkach, gdy przedsiębiorca zaprzestał działalności, spis należy sporządzić na dzień jej zakończenia.
Warto pamiętać, że w przypadku prowadzenia sezonowej sprzedaży dopuszczalne jest wykonanie remanentu na inny wskazany dzień, jeśli pozwalają na to przepisy i zostanie to odpowiednio udokumentowane w polityce rachunkowości. Najważniejsze jest zatem to, by wszystkie działania odbywały się w sposób ciągły i zgodny z przyjętymi zasadami księgowymi, tak aby remanent był wiarygodny i porównywalny w czasie.
Jak prawidłowo przeprowadzić spis z natury krok po kroku?
Proces remanentu powinien przebiegać w sposób uporządkowany i udokumentowany. Na początku należy ustalić datę spisu i powołać komisję remanentową, która będzie odpowiedzialna za jego rzetelne przeprowadzenie. Następnie sporządza się arkusze spisowe, na których rejestruje się wszystkie pozycje majątku – towary, surowce, materiały i inne elementy znajdujące się w firmie.
Każda pozycja powinna być dokładnie opisana, z podaniem jednostki miary, ilości oraz miejsca składowania. W trakcie spisu nie wolno opierać się wyłącznie na dokumentacji magazynowej – wszelkie dane muszą być potwierdzone fizycznie, poprzez przeliczenie, zważenie lub zmierzenie! Po zakończeniu czynności spisowych arkusze podpisuje komisja oraz właściciel firmy, co potwierdza ich prawidłowość.
Warto wiedzieć!
Dla celów dowodowych warto zachować dokumentację fotograficzną lub inne materiały potwierdzające stan faktyczny, zwłaszcza w przypadku magazynów o dużej powierzchni lub znacznych wartościach towarów.
Wycena składników majątku w remanencie
Po zakończeniu spisu z natury należy przystąpić do wyceny poszczególnych składników. Najczęściej stosuje się cenę zakupu lub nabycia, a gdy jest ona niemożliwa do ustalenia, cenę rynkową z dnia sporządzenia remanentu. W przypadku wyrobów gotowych dopuszcza się wycenę według kosztu wytworzenia, obejmującego koszty materiałów, robocizny i inne wydatki związane z produkcją.
Materiały uszkodzone lub przeterminowane wycenia się po wartości możliwej do uzyskania, co wymaga często dodatkowej dokumentacji potwierdzającej spadek wartości. Wartość końcowa remanentu powinna być jak najbardziej realistyczna i odzwierciedlać rzeczywistą sytuację majątkową przedsiębiorstwa. Każda zmiana zasad wyceny musi być konsekwentnie stosowana w kolejnych latach.
Ujęcie remanentu w księgach rachunkowych lub KPiR
W przypadku podatników prowadzących KPiR wartość końcowa remanentu za dany rok stanowi koszt uzyskania przychodu w roku następnym, a wartość początkowa remanentu z początku roku – przychód. Różnica pomiędzy tymi wartościami wpływa bezpośrednio na wysokość dochodu do opodatkowania. To właśnie dlatego dokładność i konsekwencja w sporządzeniu spisu mają bezpośredni wpływ na wynik finansowy i należny podatek, a w tym pomagają nasi specjaliści od księgowości dla małych firm.
Jeśli chodzi zaś o podmioty prowadzące pełne księgi rachunkowe, ujmują one remanent w bilansie, a jego wartość oddziałuje na wynik ze sprzedaży. W tym przypadku remanent jest częścią inwentaryzacji, która obejmuje cały majątek firmy. Tym samym nie są to tylko zapasy, lecz także środki trwałe i należności. Proces ten musi być zgodny z przyjętą polityką rachunkowości i odbywać się z zachowaniem zasad ustawy o rachunkowości.
Najczęstsze błędy podczas sporządzania remanentu
Najczęstszym błędem jest brak właściwego przygotowania do spisu, a więc nieuporządkowany magazyn, nieaktualne oznaczenia towarów czy brak odpowiednich arkuszy. Pomyłki zdarzają się także na etapie wyceny, gdy stosowane są nieaktualne ceny zakupu lub gdy nie uwzględnia się utraty wartości niektórych składników. Częstym problemem jest również nieuwzględnienie towarów w drodze lub tych znajdujących się w zewnętrznych magazynach czy u kontrahentów.
Nieprawidłowe sporządzenie remanentu może prowadzić do błędów w rozliczeniach podatkowych, a w konsekwencji do sporów z organami skarbowymi. Ważne jest zatem, aby spis przeprowadzać z najwyższą starannością, z udziałem osób kompetentnych i przy zachowaniu pełnej transparentności dokumentacji.