Dokumentacja cen transferowych to jeden z obowiązków podatkowych narzuconych na firmy, które prowadzą transakcje z podmiotami powiązanymi. Warto wiedzieć, że od 1 stycznia 2019 r. dokumentacja cen transferowych, którą powinni sporządzać niektórzy polscy podatnicy, musi składać się z trzech grup dokumentów. Mowa o dokumentacji cen transferowych w transakcjach zawieranych z podmiotami powiązanymi (local file), grupowej dokumentacji cen transferowych (master file) oraz raportowania według krajów (country-by-country report). Szczegóły przedstawiamy w artykule!
Czym jest dokumentacja podatkowa cen transferowych?
Dokumentacja cen transferowych (TPR – Transfer Pricing Record) to specjalny zbiór dokumentów i informacji dotyczących transakcji realizowanych między podmiotami powiązanymi. Głównym celem jej prowadzenia jest zaś wykazanie, że ceny stosowane w transakcjach między tymi podmiotami są rynkowe i nie służą optymalizacji podatkowej. Dokumentacja cen transferowych uszczelnia zatem system podatkowy kraju oraz sprawia, że firmy nie mogą wykorzystywać tzw. luk prawnych przy poszukiwaniu oszczędności w podatkach.
Warto wiedzieć! Dokumentacja cen transferowych szczegółowo opisuje zasady ustalania cen w transakcjach. Co to oznacza? Przedstawia ona analizy porównawcze oraz uzasadnia przyjęte metody wyceny. Tym samym jest to narzędzie pozwalające organom podatkowym na weryfikację, czy podmioty powiązane nie zaniżają podstawy opodatkowania poprzez świadome manipulowanie cenami.
Kto ma obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych?
Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych dotyczy 1) podatników prowadzących transakcje z podmiotami powiązanymi; 2) realizujących transakcje z podmiotami z tzw. rajów podatkowych; a także 3) dotyczy podatników, których przychody lub koszty przekroczyły w poprzednim roku podatkowym 2 mln euro.
Osobną kwestią, wartą usystematyzowania jest zaś właściwa kwalifikacja podmiotów powiązanych. Wedle przepisów prawa – art. 11a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p – podmioty powiązane to takie, gdzie jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na drugi poprzez:
- posiadanie wysokiego procentu udziałów,
- uczestnictwo w zarządzaniu,
- powiązania rodzinne między osobami zarządzającymi,
- powiązania osobowe lub kapitałowe.
Dokumentacja cen transferowych TPR – poznaj progi dokumentacyjne
Progi dokumentacyjne różnią się w zależności od rodzaju transakcji (art. 11a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p oraz art. 23m ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f) Obecnie wynoszą one:
- 10 000 000 zł w przypadku transakcji towarowej;
- 10 000 000 zł w przypadku transakcji finansowej;
- 2 000 000 zł w przypadku transakcji usługowej;
- 2 000 000 zł w przypadku innej transakcji niż określona w pkt 1-3.
Zwolnienia od obowiązku
Istnieją sytuacje, w których podmioty powiązane są zwolnione z obowiązku dokumentacyjnego. Mowa między innymi o transakcjach między podmiotami krajowymi, gdy: nie poniosły straty podatkowej, nie korzystają ze zwolnień podatkowych czy też nie prowadzą działalności w specjalnej strefie ekonomicznej. Ponadto na zwolnienie mogą liczyć podmioty, które wykonują transakcje objęte uprzednim porozumieniem cenowym (APA). Dotyczy to również transakcji między spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową.
O szczegóły zwolnień od obowiązku przygotowywania dokumentacji cen transferowych warto pytań doradców podatkowych z naszej Kancelarii Clear.
Lokalna a grupowa dokumentacja: najważniejsze różnice
Dokumentacja lokalna (Local File) dotyczy transakcji realizowanych przez lokalny podmiot. Oznacza to, że w swoim opisie ujmuje przede wszystkim funkcje, ryzyka i aktywa. Musi ona również przedstawiać analizę cen transferowych. Warto pamiętać, że dokumentacja lokalna (Local File) wymagana jest dla transakcji przekraczających progi dokumentacyjne. Co zaś z dokumentacją grupową?
Dokumentacja grupowa (Master File) opisuje całą grupę kapitałową, a więc zawsze przedstawia politykę cen transferowych grupy. Zawiera również informacje o strukturze organizacyjnej. Dokumentacja grupowa (Master File) wymagana jest dla grup o przychodach powyżej 200 mln zł.
Wsparcie kancelarii podatkowej przy sporządzaniu dokumentacji cen transferowych (TPR)
Prawidłowe przygotowanie dokumentacji cen transferowych wymaga szczegółowej wiedzy z zakresu prawa podatkowego oraz znajomości specyfiki różnych branż. W przypadku wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym, który pomoże w prawidłowym wypełnieniu obowiązków dokumentacyjnych.
Należy mieć też świadomość tego, że terminowe i rzetelne przygotowanie dokumentacji cen transferowych pozwala uniknąć sankcji podatkowych oraz minimalizuje ryzyko kontroli ze strony organów skarbowych. Kary za brak lub nieprawidłowe przygotowanie dokumentacji mogą być znaczące i sięgać nawet kilkuset tysięcy złotych!
Podstawa prawna: