W Estonii CIT (tzw. estoński CIT), czyli ryczałt od dochodu spółek, pojawił się w systemie podatkowym już w 2000 roku. W Polsce można z niego korzystać od kilku lat, a jego forma stale ulega zmianie. Istotne jest zatem współpracowanie przy jego rozliczaniu z doradcą podatkowym i księgowymi, którzy uwzględnią nowelizacje. Czym jednak jest estoński PIT zwany ryczałtem od przychodów spółek? Czy rzeczywiście zachęca on do inwestowania? Kto może z niego skorzystać? Odpowiedzi znajdziesz w artykule – zachęcamy również do bezpośredniego kontaktu z doradcami podatkowymi Kancelarii Clear!
Czym jest estoński CIT?
Estoński CIT to interesujące rozwiązanie przeznaczone dla spółek, które mogą dzięki niemu zatrzymać zyski w firmie i elastycznej podchodzić do kwestii inwestowania. Taki mechanizm pozwala bowiem na odroczenie opodatkowania. O czym mowa?
CIT estoński nie wymaga opłacania zaliczek na podatek w każdym miesiącu. Daniny odprowadza się w momencie wypłaty zysku ze spółki, które określa się mianem dywidend. Jest to zatem sposób na reinwestowanie lub alokowanie zasobów! Ponadto liczyć można na niższą efektywną stawkę podatku niż w przypadku klasycznego CIT, na czym skorzystają zarówno mali podatnicy, jak i tzw. duży podatnik.
Dodatkowo w momencie opodatkowania (wypłaty zysku) efektywna stawka podatku (na którą składają się podatek od zysku spółki i podatek od dywidendy płacony przez wspólnika) będzie niższa niż w przypadku klasycznego CIT.
Warto wiedzieć! Estoński CIT nie zmienił się znacząco w 2024 w porównaniu z rokiem 2023. Szczegóły na jego temat można poznać na stronie rządowej we wpisie Estoński CIT – podstawowe informacje.
Skąd wzięła się nazwa „estoński CIT” – krótka historia estońskiego CIT-u
Nazwa „estoński CIT” pochodzi od innowacyjnego systemu podatkowego wprowadzonego w Estonii w 2000 roku. Była to odpowiedź na rekomendacje specjalistów finansowych z USA, którzy zasugerowali zastąpienie klasycznego podatku dochodowego podatkiem od dystrybucji zysków. W nowym modelu podatek dochodowy płaci się dopiero w momencie wypłaty zysków wspólnikom, a nie na bieżąco od osiąganych dochodów.
Estoński system miał na celu:
- zachęcenie firm do inwestowania i pozostawiania kapitału w spółkach,
- zwiększenie płynności przedsiębiorstw,
- uproszczenie rozliczeń podatkowych.
Wprowadzenie tego modelu przyczyniło się do dynamicznego wzrostu gospodarczego Estonii i jest uznawane za jeden z najbardziej proinwestycyjnych systemów podatkowych na świecie. Polska zaadaptowała ten model, nadając mu nazwę „estoński CIT”, choć formalnie funkcjonuje jako „ryczałt od dochodów spółek”
Jak kształtuje się opodatkowanie w CIT estońskim?
Obowiązek opodatkowania w CIT estońskim zachodzi w przypadku wypłaty zysku wspólnikom i to tylko od części wypłacanej. W uogólnieniu stawki kształtują się w następujący sposób:
- Stawka 10% dla spółek posiadających status „małego podatnika” i spółek rozpoczynających działalność,
- Stawka 20% dla pozostałych spółek.
Należy jednak mieć świadomość tego, że podatek od wypłaty zysku płacą również wspólnicy (19% PIT). Mają jednak oni możliwość pomniejszenia podatku:
- 90% podatku należnego od spółki z tytułu wypłaty tego zysku – w przypadku spółek posiadających status „małego podatnika” i spółek rozpoczynających działalność;
- 70% podatku należnego od spółki – w przypadku pozostałych spółek.
3 zalety estońskiego CIT
Korzyści ze stosowania estońskiego CIT jest naprawdę sporo – zachęcamy do kontaktu z doradcami podatkowymi Kancelarii Clear, którzy przygotują symulację opodatkowania zarówno dla małych, jak i dużych podatników! Jeśli chodzi o 3 duże zalety takiego rozwiązania, należy wymienić:
- Brak konieczności prowadzenia rachunkowości podatkowej.
- Brak konieczności ustalania podatkowych kosztów uzyskania przychodów.
- Brak konieczności obliczania podatkowych odpisów amortyzacyjnych.
Chcesz wiedzieć więcej o tym, czym jest estoński CIT i komu przysługuje? Przejdź do artykułu:
Czym jest estoński CIT i komu przysługuje?
Jakie zmiany w estońskim CIT należy obserwować – co nowego w estońskim CIT w 2025 roku?
Estoński CIT nie uległ w 2024 roku dużej zmianie, ale trzeba przypomnieć o nowelizacjach, które miały miejsce w 2023 roku. Dotyczyły one rozszerzenia katalogu sytuacji, które powodowały, że podatnik tracił prawo do stosowania takiego systemu podatkowego w spółce.
Warto również znać bardzo ważną interpretację Dyrektora KIS z 29.11.2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.561.2023.1.MK, która mówi o tym, iż ze względu na wybór opodatkowania estońskim CIT sprawozdanie finansowe nie musi być sporządzone przed złożeniem zawiadomienia ZAW-RD!
Co zaś ze spodziewanymi zmianami w estońskim CIT w 2025 roku? Wszelkie zmiany podatkowe na kolejny rok podatkowe powinny być ogłoszone, czyli uchwalone i podpisane przez prezydenta do 30 listopada 2024 roku. Według przewidywań nie trzeba spodziewać się sporych nowelizacji w zakresie estońskiego CIT. Ministerstwo Finansów zapowiedziało jednak spore zmiany w zakresie nowych zasad rozliczania składki zdrowotnej przedsiębiorców – dla niektórych podatników z pewnością okaże się to korzystne, ale firmy o wysokich dochodach mogą na tym stracić. Tym samym istnieje prawdopodobieństwo większego zainteresowania estońskim CIT w 2025 roku, który ze względów wysokich kwot składek zdrowotnych stanie się dla nich atrakcyjną alternatywą.
Komu polecany jest estoński CIT w 2025 roku
Estoński CIT w 2025 roku to rozwiązanie skierowane przede wszystkim do spółek kapitałowych i niektórych spółek osobowych, które:
- Planują długoterminowy rozwój oraz reinwestowanie zysków w firmę, zamiast ich bieżącej wypłaty.
- Chcą zoptymalizować płynność finansową i uniknąć comiesięcznych zaliczek na podatek dochodowy.
- Są zainteresowane uproszczoną księgowością i ograniczeniem obowiązków podatkowych.
- Generują zyski, które nie są w całości konsumowane przez wspólników, lecz przeznaczane na inwestycje, rozwój czy zwiększenie zatrudnienia.
Estoński CIT mogą wybrać:
- Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.)
- Spółki akcyjne (S.A.)
- Proste spółki akcyjne (P.S.A.)
- Spółki komandytowe (sp. k.)
- Spółki komandytowo-akcyjne (S.K.A.)
Wyłączone są m.in. przedsiębiorstwa finansowe, instytucje pożyczkowe, podmioty w upadłości lub likwidacji, a także firmy działające w specjalnych strefach ekonomicznych.
Estoński CIT szczególnie poleca się firmom:
- planującym reinwestycję zysków,
- oczekującym większej płynności finansowej,
- chcącym uprościć rozliczenia podatkowe,
- realizującym duże transakcje wymagające reinwestycji środków.
Doradca podatkowy od estońskiego CIT
Szukasz doradcy podatkowego specjalizującego się w estońskim CIT? Postaw na ekspertów Kancelarii Clear, którzy doskonale znają się na podatkach spółek. Nie tylko pomogą w wyborze odpowiedniego rozwiązania podatkowego w firmie, ale po audycie księgowym zaproponują korzystne optymalizacje podatkowe. Zapraszamy do kontaktu!
Estoński CIT 2025 a inne rozwiązania dla firm – porównanie
| Kryterium | Estoński CIT 2025 | Klasyczny CIT 2025 |
|---|---|---|
| Podstawa opodatkowania | Dystrybucja zysku (np. wypłata dywidendy) | Dochód wypracowany w danym roku |
| Moment opodatkowania | Przy wypłacie zysku | Na bieżąco (zaliczki miesięczne) |
| Efektywna stawka podatku | 20% (mały podatnik), 25% (pozostali) | 26-34% (łącznie CIT + PIT) |
| Uproszczenie księgowości | Tak – brak rozbudowanej ewidencji podatkowej | Nie – pełna ewidencja podatkowa |
| Obowiązki sprawozdawcze | Ograniczone, brak CIT-8, tylko CIT-8E | Pełne deklaracje CIT-8 |
| Dla kogo | Spółki kapitałowe, niektóre osobowe | Wszystkie podmioty CIT |
| Korzyści | Większa płynność, odroczenie podatku, uproszczenia | Brak odroczenia, większe obciążenia |
Estoński CIT jest szczególnie korzystny dla firm nastawionych na rozwój i reinwestycje, natomiast w przypadku przedsiębiorstw, które regularnie wypłacają zyski, różnice w efektywnym opodatkowaniu mogą być mniej odczuwalne. Wybór odpowiedniego modelu zależy od strategii finansowej i planów inwestycyjnych firmy.
FAQ – Estoński CIT 2025
1. Co to jest estoński CIT?
Estoński CIT to uproszczona forma opodatkowania dochodów spółek kapitałowych (spółek z o.o. i akcyjnych), polegająca na tym, że podatek płaci się dopiero w momencie wypłaty zysku (dywidendy) wspólnikom. W 2025 roku zasady estońskiego CIT są kontynuowane i rozwijane – to rozwiązanie ma zachęcać firmy do inwestowania i reinwestowania zysków w rozwój, a nie do natychmiastowej wypłaty zysków.
2. Jakie są główne zalety estońskiego CIT w 2025 roku?
Największą zaletą jest odroczenie podatku – dopóki zysk zostaje w firmie i jest reinwestowany, nie płaci się CIT-u. W praktyce oznacza to więcej środków na rozwój i inwestycje. Ponadto procedura księgowa jest uproszczona – nie trzeba kalkulować kosztów podatkowych według tradycyjnych zasad, a sama deklaracja CIT jest uproszczona.
3. Czy estoński CIT 2025 to dobra opcja dla wszystkich firm?
Nie zawsze. Dla firm, które regularnie wypłacają większość zysków wspólnikom, estoński CIT w 2025 roku może nie być korzystny – w takim przypadku zwykły CIT lub ryczałt mogą okazać się tańsze. Estoński CIT najbardziej opłaca się firmom, które planują inwestować i akumulować zyski.
4. Jak zgłosić chęć przejścia na estoński CIT w 2025 roku?
Aby przejść na estoński CIT w 2025 roku, należy złożyć odpowiednie zawiadomienie (formularz ZAW-RD) do właściwego urzędu skarbowego. Należy to zrobić do końca pierwszego miesiąca nowego roku podatkowego, np. do końca stycznia 2025 r., jeśli rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym.
5. Czy można zrezygnować z estońskiego CIT?
Tak. Firma może zrezygnować z estońskiego CIT – trzeba to zgłosić do urzędu skarbowego. Rezygnacja zwykle następuje z końcem roku podatkowego. Warto jednak pamiętać, że po rezygnacji trzeba ponownie spełniać warunki „tradycyjnego” CIT i rozliczyć różnice przejściowe.
6. Jak rozlicza się dywidendę w estońskim CIT w 2025 roku?
Podatek od wypłaty zysku jest pobierany w momencie wypłaty dywidendy – spółka płaci podatek CIT według stawki estońskiej, a wspólnik – podatek PIT od dywidendy (z odliczeniem części CIT już zapłaconego przez spółkę). W praktyce efektywne opodatkowanie jest zbliżone lub nieco niższe niż w tradycyjnym CIT.
7. Jakie są obowiązki księgowe przy estońskim CIT w 2025 roku?
Przy estońskim CIT księgowość jest uproszczona – firma nie rozlicza kosztów uzyskania przychodu według zasad klasycznych. Ważne jest jednak prawidłowe wykazywanie wydatków, które mogą być traktowane jako ukryta dywidenda (np. prywatne wydatki właściciela). Zasady księgowe są więc prostsze, ale kontrola skarbowa bywa bardziej szczegółowa.
8. Jakie są pułapki estońskiego CIT w 2025 roku?
Najczęstsze problemy to błędne rozliczanie wydatków prywatnych, wypłaty dla wspólników „bokiem” lub brak spełnienia warunków formalnych (np. zbyt mała liczba pracowników). To może prowadzić do cofnięcia prawa do estońskiego CIT i dodatkowych kosztów podatkowych.
9. Czy spółka na estońskim CIT może kupować samochody i sprzęt na firmę?
Tak – zakup środków trwałych na firmę jest dopuszczalny i wręcz wskazany, bo reinwestowanie zysków to sens estońskiego CIT. Trzeba jednak uważać, aby np. samochody firmowe faktycznie służyły działalności gospodarczej – wydatki o charakterze prywatnym mogą zostać zakwestionowane.
10. Czy estoński CIT w 2025 roku obejmuje jednoosobowe działalności gospodarcze?
Nie – estoński CIT w 2025 roku dotyczy tylko spółek kapitałowych: spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i spółek akcyjnych. JDG i spółki osobowe (jawna, partnerska) nie mogą z niego skorzystać.
11. Czy w 2025 roku planowane są zmiany w estońskim CIT?
Na 2025 rok nie zapowiedziano dużych rewolucji w przepisach o estońskim CIT, ale warto śledzić zmiany – rząd co roku modyfikuje przepisy podatkowe, a kontrola przestrzegania zasad estońskiego CIT jest coraz bardziej szczegółowa.
12. Gdzie szukać pomocy przy wdrożeniu estońskiego CIT w 2025 roku?
Przejście na estoński CIT w 2025 roku warto skonsultować z doradcą podatkowym lub biurem rachunkowym. Pomoże to uniknąć błędów, ocenić opłacalność i przygotować firmę do ewentualnej kontroli. Dobrze jest też śledzić aktualne interpretacje i wytyczne Ministerstwa Finansów.
